НДС при УСН в 2019 году: изменения и свежие новости
Ндс при усн
БУХУЧЕТТРУДОВЫЕ ОТНОШЕНИЯСТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫНДСНДФЛУСН 29 августа Елена Маврицкая Ведущий эксперт, главбух с 10-летним стажем
В сегодняшней статье мы расскажем, можно ли на УСН работать с НДС.
В частности, ответим на вопросы: кто платит налог на добавленную стоимость при упрощенной системе? В каких случаях перечисление НДС при «упрощенке» добровольное, а в каких — обязательное? Можно ли принять к вычету входной налог, заплаченный поставщикам?
По общему правилу компании и ИП, применяющие упрощенную систему налогообложения, освобождены от уплаты НДС. Но иногда в интересах бизнеса нужно заплатить налог, чтобы привлечь покупателей. Закон не запрещает это делать — каждый «упрощенщик» вправе выставить счет-фактуру и перечислить НДС в бюджет.
Кроме того, есть операции, при которых работа с НДС — это обязанность организации или предпринимателя на УСН. Совершая такие операции, «упрощенщики» не просто могут, но должны оформлять счета-фактуры и платить налог на добавленную стоимость.
Бесплатно заполнить, проверить и сдать декларацию по НДС через интернет
Когда надо платить НДС при упрощенной системе налогообложения
Назовем самые распространенные случаи, когда приходится перечислять НДС при упрощенной системе.
1. При выставлении счетов-фактур с выделенным НДС. Часто клиенты на общей системе налогообложения отказываются от сделок с поставщиками на УСН. Дело в том, что «упрощенщики» не являются плательщиками НДС и не обязаны выставлять счета-фактуры. В результате покупатели лишены возможности принять к вычету входной налог.
Чтобы выйти из положения, продавцы добровольно оформляют счета-фактуры с выделенной суммой НДС. Это позволяет клиентам применить вычет. Поставщик на УСН, в свою очередь, должен перечислить в бюджет НДС, указанный в счете-фактуре (подп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ).
ВНИМАНИЕ. Многие продавцы иначе подходят к решению вопроса. Они регистрируют два юридических лица: одно переводят на упрощенную систему, а второе оставляют на общей. Если клиент применяет спецрежим, и счет-фактура ему не нужен, то договор с ним подписывает первая организация. Если же покупатель находится на ОСНО, то его поставщиком становится вторая компания.
2. При импорте товара. Одной из операций, при которых «упрощенщик» должен заплатить НДС, является импорт товара. Об этом прямо сказано в пункте 2 статьи 346.11 НК РФ.
Если поставщик находится в стране-участнице Евразийского экономического союза (ЕАЭС), то перечислить налог необходимо после того, как импортер примет товар к учету. Облагаемой базой будет сумма двух величин: стоимости товара и акциза (для подакцизной продукции). Если зарубежный поставщик не находится в ЕАЭС, то налог на добавленную стоимость следует заплатить на таможне. В этом случае облагаемая база — это сумма стоимости товара, таможенных пошлин и акцизов (для подакцизной продукции).
Ставка НДС в общем случае составляет 20%, а для отдельных товаров —10%. Также есть перечень товаров, которые освобождаются от НДС при импорте. Это культурные ценности, книги для библиотек и проч. (ст. 150 НК РФ).
Бесплатно заполнить и сдать через интернет новую декларацию по НДС при импорте из стран ЕАЭС3. При доверительном управлении имуществом. Еще одна операция, обязывающая компанию на УСН перечислить НДС, — это продажа имущества, полученного ею в доверительное управление. Согласно статье 174.1 НК РФ, доверительный управляющий должен выставить счет-фактуру. При этом в строке «Продавец» следует сделать пометку «Д.У.» — таково требование пункта 3 статьи 1012 ГК РФ.
ВАЖНО. Вознаграждение за услуги, которое доверительный управляющий на УСН получает от учредителя управления (то есть от владельца имущества), НДС не облагаются.
Возмещение Ндс при усн
Счет-фактура с выделенной суммой НДС, добровольно выставленный «упрощенщиком», не дает ему права на вычет входного налога. Точно так же нельзя вычесть налог на добавленную стоимость, заплаченный импортером на УСН.
Причина в том, что вычеты предоставляются при приобретении товаров (работ, услуг) налогоплательщиками НДС (ст. 172 НК РФ). А «упрощенщики» к ним не относятся. Значит, вычет входного НДС им не полагается.
Если организация или предприниматель применяет УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», то отнести НДС на затраты не удастся. Да, существует подпункт 22 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ, который позволяет включать в расходы сумму налогов и сборов.
Но речь там идет о налогах, уплаченных в соответствии с законодательством. В то время как «упрощенщик» формирует счета-фактуры и перечисляет НДС по доброй воле. Значит, применить данную норму невозможно. На это указал Минфин России в письме от 09.11.
16 № 03-11-11/65552.
Иначе обстоит дело со входным НДС при доверительном управлении имуществом. Управляющий-«упрощенщик» вправе вычесть входной НДС, если у него есть счет-фактура от поставщика (п. 3 ст. 174.1 НК РФ).
Подключиться к сервису для автоматической сверки счетов‑фактур с контрагентами
Ндс при усн в 2019 году
В ситуации, когда продавец на упрощенной системе выставил поставщику счет-фактуру с выделенной суммой НДС, он должен перечислить налог в бюджет в следующие сроки:
- за первый квартала 2019 года — не позднее 25 апреля, 27 мая и 25 июня 2019 года;
- за второй квартал 2019 года — не позднее 25 июля, 26 августа и 25 сентября 2019 года;
- за третий квартал 2019 года — не позднее 25 октября, 25 ноября и 25 декабря 2019 года;
- за четвертый квартал 2019 года — не позднее 27 января, 25 февраля и 25 марта 2020 года.
Подводя итоги, отметим, что хотя Ндс при усн в общем случае платить не надо, «упрощенщик» по своему желанию может работать с налогом на добавленную стоимость.
Для этого достаточно при реализации сформировать счет-фактуру и выделить в нем НДС. Также бывают операции, когда платить НДС при упрощенной системе необходимо.
Это, в числе прочего, импорт товаров и продажа имущества доверительным управляющим.Обсудить на форуме (2) В закладкиРаспечатать 8 575Обсудить на форуме (2) В закладкиРаспечатать 8 575
Источник: https://www.Buhonline.ru/pub/beginner/2019/8/14981
УСН: изменения с 1 января 2019 года таблица для ООО и ИП
Налоговые изменения с 1 января 2019 года затронули и УСН. В статье – большая таблица по всем налоговым и кадровым новшествам, а также бесплатные справочники на 2019 г., образцы документов и полезные ссылки.
Легко адаптироваться к налоговым изменениям 2019 года вам помогут следующие документы:
В России уже стали традиционными законодательные корректировки, вступающие в силу с начала календарного года. Как правило, такие новшества сложные, масштабные и требуют серьезных изменений в работе бухгалтера. И не всегда законодатели оставляют достаточно времени для того, чтобы комфортно адаптироваться к изменениям в работе.
Вот и 2019-й год – не исключение. Он принес не только нашумевшие поправки по ставке НДС и пенсионной реформе, но и много нового в налогообложение в 2019 году для УСН. Мы составили большую таблицу изменений по УСН с 1 января 2019 года для ООО и ИП, она поможет быстро сориентироваться в нововведениях, которые коснутся именно вас. Кроме того, некоторые изменения мы рассмотрели более подробно.
УСН: изменения с 1 января 2019 года нужно отразить в декларации
К счастью, декларация по «упрощенке» пока не поменялась. Актуальный образец годовой отчетности при «доходной» упрощенке смотрите в окне ниже, этот документ можно скачать:
Актуальный образец годовой отчетности при «доходно-расходной» упрощенке смотрите в окне ниже, этот документ можно скачать:
Другие документы по налоговым изменениям
Ознакомившись со всем новым в налогообложении в 2019 году для УСН, не забудьте посмотреть следующие документы, они помогут в работе:
УСН: изменения с 01 января 2019 года для малого бизнеса
С нового года малый бизнес на «упрощенке» можно будет бесплатно зарегистрировать и застраховать. Речь идет о двух новшествах:
- отмена госпошлины за регистрацию фирмы или предпринимателя через интернет;
- страхование банковских вкладов и счетов для малого бизнеса.
Узнать, считается ли ваша фирма или ИП малым предприятием, можно на сайте ФНС. Налоговая служба ведет специальный реестр фирм и предпринимателей, при включении в который они считаются отнесенными к малому бизнесу и могут рассчитывать на все привилегии и льготы. Рабочая версия реестра ФНС представлена в окне ниже. Здесь достаточно выбрать нужные пункты меню:
Новое в налогообложении в 2019 году для УСН
Основные нововведения касаются обязательных страховых взносов. С нового года для «упрощенцев»:
- отменены сниженные ставки по взносам для фирм на «упрощенке»;
- повышены фиксированные платежи по взносам для предпринимателей на «упрощенке» за себя;
- возросли годовые максимумы выплат физлицам, на которые фирмы и предприниматели должны начислить взносы на ОПС и ОСС по больничным и материнству.
Про эти и другие изменения при «упрощенке» читайте в таблице.
Таблица. Новое в налогообложении в 2019 году для УСН
| Новое в налогообложении в 2019 году для УСН | Пояснение | Полезная информация |
| Госрегистрация «упрощенного» бизнеса | ||
| Упразднена пошлина за регистрацию фирм и предпринимателей | Пошлина не взимается при онлайн-регистрации:
| Зарегистрировать бизнес бесплатно можно только через интернет |
| Страхование счетов и вкладов бизнесменов | ||
| Застрахованы банковские счета и вклады фирм и предпринимателей, относящихся к малому бизнесу | УСН изменения с 01 января 2019 г. — страховка счета или вклада действует на сумму до 1 400 000 р. — по аналогии с банковскими вкладами физлиц | Вернуть деньги со счета или вклада малый бизнес может, если Банк России:
|
| Применение онлайн-касс при «упрощенке» | ||
| Заканчивается отсрочка по ККТ для фирм и предпринимателей на «упрощенке» | С 1-го июля 2019 г. должны вести расчеты только через онлайн ККТ фирмы и ИП на «упрощенке», обслуживающие население | Можно учесть при УСН расходы на покупку кассы, фискального накопителя и программного обеспечения, доставку, наладку, услуги оператора ФД и т.д. |
| Страховые взносы при «упрощенке» | ||
| Отменены пониженные ставки взносов | Отмена льготы по взносам означает, что платить пониженные взносы с вознаграждений сотрудникам и другим физлицам теперь не могут для фирмы на «упрощенке» по видам бизнеса, названым в статье 427 Налогового кодекса | Таким фирмам на «упрощенке» придется начислять и платить взносы на ОПС, ОМС и ОСС по нетрудоспособности и материнству по общим ставкам |
| Увеличены годовые максимумы выплат для начисления взносов | УСН изменения: с 01 января 2019 г. возрастают годовые суммы выплат сотрудникам и другим физлицам, на которые фирмы и предприниматели должны начислить взносы. Теперь лимиты выплат физлицам составляют:
| По ОПС тарифы взносов меняются при достижении годового максимума и составляют:
По ОСС тарифы взносов обнуляются при достижении годового максимума, а по выплатам до 865 000 р. – тариф 2,9% |
| Возросли годовые фиксированные платежи по взносам | Новое в налогообложении в 2019 году для УСН – предприниматели на «упрощенке», ведущие бизнес в одиночку, заплатят больше взносов на ОПС и на ОМС | Годовые платежи ИП по взносам составят:
|
| Снижены добровольные взносы на ОПС предпринимателей на «упрощенке» | Снижение взносов касается «самозанятых» ИП на «упрощенке», которые добровольно платят «за себя» взносы на ОПС | Новый лимит — произведение 12-ти МРОТ (на начало 2019 г.) и тарифа взносов на ОПС |
| Оценка условий труда | ||
| Отменяются итоги аттестации рабочих мест | Аттестация заменена спецоценкой условий труда. К 1-му января се работодатели должны провести спецоценку и иметь подтверждающие документы | Если в ходе спецоценки выявлены особые условия труда, работодатель должен исполнять дополнительные обязанности в отношении таких сотрудников, в том числе:
|
| Отпуска многодетным родителям | ||
| Многодетные родители получили льготное право на отпуск | Сотрудники, у которых есть трое или более детей в возрасте до 12-ти лет, уходят в отпуск в любое удобное для них время | Работодатель отказать не вправе многодетному сотруднику |
| Защита прав предпенсионеров | ||
| Установлена уголовная ответственность по нарушениям трудовых прав предпенсионеров | Фирмы и предприниматели на «упрощенке» подпадают под уголовное преследование, если:
| Предпенсионеры – это пожилые люди, которым до выхода на общую или досрочную осталось не более 5-ти лет |
| Выходные для диспансеризации | ||
| Сотрудникам разрешено брать выходные для диспансеризации | Сотрудники имеют право взять для диспансеризации один оплачиваемый выходной за три года. А работающие по трудовым договорам пенсионеры и предпенсионеры могут взять два оплачиваемых выходных в году | Выходные оплачиваются по средней зарплате на основании:
|
| Повышение МРОТ | ||
| МРОТ повысили до 11 280 р. | Новый МРОТ равен прожиточному минимуму по России за 2 кв. 2018 г. | Для сравнения – до этого МРОТ был равен 11 163 р. |
| НДС | ||
| При УСН стало меньше оснований исполнять обязанности агента по НДС | Российские заказчики – фирмы и предприниматели на УСН – не считаются агентами по НДС, когда оплачивают иностранным исполнителям электронные услуги. Речь идет об услугах, оказываемых из-за границы дистанционно, через интернет | Если в 2019 г. российский заказчик услуг, работающий на УСН, удержит и заплатит агентский НДС, то принять налог к вычету не получится |
| Появилась новая причина восстановить «ввозной» НДС | Восстанавливать налог должны фирмы и предприниматели на «упрощенке», если они закупили товары, ввезенные из-за границы, за счет субсидий бюджета или госинвестиций | Восстанавливать НДС придется, если субсидии или инвестиции были нецелевыми |
| НДФЛ | ||
| Обновлена отчетность по форме 2 НДФЛ | Новое в налогообложении в 2019 году для УСН – утверждены две отдельные формы справки:
| Теперь подавать ту справку, которая называется 2 НДФЛ, нужно только в налоговую, причем уже с отчета за 2018 г.Выдавать сотрудникам нужно справку другого образца — из приложения 5 к приказу от 02.10.18 № ММВ-7-11/566@ |
| Утвержден новый социальный вычет | Уменьшить свои облагаемые доходы может человек, который тратится на благотворительность. Вычет может достигать 30-ит процентов облагаемого годового дохода физлица | Необходимое условие для вычета: пожертвования должны быть адресованы:
|
| Налог на имущество фирм на «упрощенке» | ||
| Налог с движимых объектов не взимается | Остаточную стоимость движимого имущества не придется учитывать при расчете налога | Объект считается движимым, если он:
|
| Обновлена отчетность по «имущественному» налогу | УСН: изменения с 1 января 2019 года – это новые формы декларации и авансового расчета по налогу на имущество за все периоды 2019 г., начиная с отчета за 1-й квартал | Изменения в отчетности произошли в разделах 2, 2.1 и 3. В отчетности появились такие показатели, как:
|
| Транспортный налог при УСН | ||
| Уточнен расчет платежа | УСН: изменения с 01 января 2019 г. – это запрет учитывать при расчете налога плату за вред автодорогам с «большегрузов» | Плата за вред автодорогам полностью включается в расходы при «упрощенке» |
Также читайте, какую сдают отчетность ООО на УСН в 2019 году
Новое в налогообложении в 2019 году для УСН по онлайн кассам
С 1-го июля 2019 г. фирмы и ИП на «упрощенке», обслуживающие население, должны при получении платы за свои услуги пробивать онлайн-чеки. А значит, у бизнесменов возникнут расходы на:
- покупку и доставку ККТ и фискального накопителя,
- заключение договора с оператором фискальных данных,
- получение электронной подписи и т.д.
Кроме того, на онлайн-кассу необходимо установить программное обеспечение. Выбрать подходящую программу для ККТ можно в БухСофт.
Программа БухСофт для работы с онлайн кассой подходит для любой модели ККТ и фискального накопителя. Чтобы посмотреть программу, перейдите по ссылке.
Что еще почитать о новом в налогообложении в 2019 году для УСН
Полезная профессиональная информация никогда не бывает лишней. Предлагаем вам скачать несколько новых бесплатных справочников:
Источник: https://www.BuhSoft.ru/article/1707-usn-izmeneniya-2019
Компенсация НДС при УСН в смете в 2019 году
В общем случае компании на упрощенной системе налогообложения (УСН) не платят НДС. Однако есть ряд ситуаций, когда бухгалтеру фирмы на «упрощенке» приходится работать с этим налогом. И здесь очень важно знать правила его начисления и уплаты, ведь малейшая ошибка или небрежность могут обернуться для бизнеса финансовыми потерями.
Рассказываем, в каких случаях организациям на УСН нужно вести учет операций с налогом на добавленную стоимость, можно ли осуществить возврат НДС и что следует учитывать при определении размера компенсации в сводном сметном расчете.
В каких случаях компания на «упрощенке» платит НДС
Упрощенная система налогообложения — удобный способ ведения учета для многих небольших фирм и индивидуальных предпринимателей. Ее использование в разы снижает объем документации и заменяет несколько налогов (к слову, НДС в их числе).
Между тем Налоговый кодекс содержит особые ситуации — в нормативном документе перечислено, когда «упрощенец» обязан исчислить и уплатить НДС:
- налогоплательщик осуществляет импортные операции и ввозит иностранные товары на территорию страны (п. 3 ст. 346.11 НК РФ);
- организация или ИП являются налоговыми агентами при покупке или аренде государственного или муниципального имущества (п. 3 ст. 161 НК РФ);
- «упрощенец» выполняет строительные работы организациям, находящимся на общей системе налогообложения (ОСНО);
- при проведении операций, связанных с договорами доверительного управления, простого или инвестиционного товарищества (ст. 174.1 НК РФ);
- в случаях выставления счетов-фактур с выделением сумм НДС по просьбе покупателей.
Несоблюдение правил учета НДС при выполнении указанных операций может обернуться финансовыми потерями для самого налогоплательщика, а его партнеры не смогут принять к вычету уплаченные, но не учтенные «упрощенцем» суммы налога.
Важно!
Организациям и предпринимателям, которые работают по посредническим или подрядным договорам либо выставляют счета-фактуры с НДС необходимо вести журнал учета счетов-фактур (п. 3.1 ст. 169 НК РФ). Проведение операций, требующих исчисления НДС, влечет за собой обязанность по заполнению и сдаче соответствующей декларации (п. 5 ст. 174 НК РФ).
Уточненная декларация по НДС
Зачем рассчитывать компенсацию НДС при УСН
Плательщики УСН, работающие в сфере строительства, часто заключают договоры с заказчиками, которые используют ОСНО. В число основных документов, используемых в строительстве, входит сметный расчет. Именно он подробно описывает все этапы работы, используемые материалы и трудозатраты. Без сметы строительный или ремонтный объект не будет принят в эксплуатацию.
Отсутствие в сметном расчете суммы НДС влечет за собой проблемы во взаиморасчетах между заказчиком и исполнителем. Заказчик на общем режиме налогообложения не может вычесть неучтенный НДС, а исполнитель-упрощенец компенсировать свои затраты, уплаченные за материалы, на налог.
Документы, необходимые для вычета НДС
Возмещение НДС при УСН не предусмотрено, поэтому неправильный учет может привести к потере упрощенцем 20% от суммы неверно оформленной сметы. Часто серьезные заказчики и вовсе отказываются сотрудничать с подрядчиками-упрощенцами, не умеющими работать с НДС, чтобы была возможность возместить НДС.
Как правильно учесть затраты на НДС при УСН
Обычно все затраты на строительство в смете группируются по статьям затрат, например, лимитированные затраты, стоимость материалов, эксплуатация машин. Размер затрат в денежном выражении указывается всегда без НДС, а сам налог указывается в графе «итоги».
Исполнитель, который находится на УСН, закупает материалы по цене, включающей НДС. Однако он лишен права включить уплаченные суммы НДС в смету, а учитывает их в своем налоговом учете в составе общих расходов. Часто упрощенцы и вовсе исключают графу НДС из сметы. Возникает искажение в расчетах.
Наши эксперты советуют не исключать графу «НДС», а заменить ее на графу «Затраты на компенсацию НДС при УСН».
Рассмотрим такую ситуацию на примере.
Пример
ООО «А» (заказчик на ОСНО) заключил договор с ООО «Б» (исполнитель на УСН) на переустройство мебельного цеха. Для ремонта потребовалось приобрести строительные материалы и включить их в смету. ООО «Б» приобрело строительных материалов на 240 000 рублей, из них 40 000 рублей — это НДС, уплаченный продавцу.
По правилам, в смету идет стоимость материалов без учета налога. В нашем примере это 200 000 рублей. Однако есть еще сумма налога, которая тоже должна быть где-то учтена.
| Включить в смету приобретенные материалы в сумме 200 000 рублей. Заменить графу «НДС» на графу «Затраты на компенсацию НДС при УСН». Рассчитать сумму затрат по специальным формулам. | Включить в смету приобретенные материалы в сумме 200 000 рублей, а 40 000 рублей НДС, уплаченные в составе цены материалов, включить в общехозяйственные расходы. ИЛИ Выписать заказчику смету, а затем и счет-фактуру с указанием в ней суммы НДС. Исполнитель, который оформил счет-фактуру с НДС обязан уплатить сумму налога в бюджет в полном объеме. |
Компенсация НДС при УСН в смете в 2019 году: формула
Чтобы правильно рассчитать размер компенсации НДС, необходимо воспользоваться расчетной формулой и знать некоторые тонкости их использования.
Формула для расчета затрат на компенсацию НДС
| МАТ | материальные затраты на выполнение работ |
| ЭМ | затраты на эксплуатацию машин |
| ЗПМ | затраты на заработную плату машинистов |
| НР | накладные расходы (норматив включения накладных расходов в компенсацию НДС равен 17,12%, исключение районы Крайнего Севера – 18,2%) |
| СП | сметная прибыль компании (норматив включения сметной прибыли в компенсацию НДС равен 15%) |
| ОБ | размер чистой эксплуатации оборудования |
| 0,20 | налоговая ставка по НДС на момент написания статьи |
Коэффициенты, используемые в формуле, являются универсальными и позволяют учесть в смете затраты на НДС. В 2019 году в связи с общими изменениями в НДС была обновлена формула для расчета затрат на компенсацию НДС при УСН.
Напомним:
- С 2019 года ставка НДС увеличилась с 18% до 20%. Первый квартал 2019 года был переходным периодом и потребовал значительных затрат на ревизию договоров. Налогоплательщики обязаны по правилам переходного периода организовать учет авансовых расчетов, если сумма аванса получена в 2018 года, а поставка товаров или выполнение услуг принято на учет в 2019 году. К слову, клиенты 1С-WiseAdvice успешно преодолели переходный период и изменение ставки НДС, поскольку всем им заранее было разослано специальное письмо с перечнем необходимых действий, которые им необходимо предпринять для безболезненного перехода на новую ставку.
- С первого квартала 2019 года изменилась форма декларации по НДС. Сдача декларации по старой форме приравнивается к отсутствию отчетности и автоматическому доначислению штрафов.
Особенности работы с НДС налогоплательщиками, применяющими УСН
Ни один налог не вызывает столько штрафов и судебных исков как НДС. По статистике ФНС, в «смете» всех доначислений на него приходится более половины сумм, взыскиваемых по результатам выездных или камеральных налоговых проверок.
Организации и предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, должны помнить основные правила работы с НДС:
- Если «упрощенец» приобретает товары или услуги у организации на общей системе налогообложения, ему придется заплатить НДС.
- Если по какой-то причине налогоплательщик на УСН выставил счет-фактуру и выделил в ней сумму НДС — он обязан сдать налоговую отчетность и уплатить сумму указанного НДС в бюджет. Невыполнение этой обязанности грозит доначислением и штрафами при налоговых проверках.
- Если фирма или предприниматель на упрощенке арендуют или покупают муниципальное или государственное имущество, они должны выделить сумму НДС из общей суммы сделки, перечислить налог в бюджет, сдать декларацию. В противном случае, можно столкнуться с требованием ФНС о принудительной уплате налога.
Подведем итог. В общем случае предприниматели на УСН НДС не платят, но существует ряд исключений, которые обязывают предпринимателей не только перечислять налог, но и отчитываться по нему. Об этом мы подробнее рассказывали здесь. Вернуть НДС бизнесмен на упрощенке не может. Но некоторые компании могут показать в смете и компенсировать свои затраты на материалы на сумму налога.
Источник: https://1c-wiseadvice.ru/company/blog/kompensatsiya-nds-pri-usn-2019/
Важные изменения УСН в 2019 году
Чтобы иметь возможность применять УСН, предприниматели должны соответствовать следующим требованиям:
- сотрудников должно быть не более 100 человек;
- доход не должен превышать 150 млн руб.;
- остаточная стоимость тоже не должна выходить за рамки лимита в 150 млн руб.
Для организаций установлены дополнительные условия:
- согласно ст. 346.12 НК РФ по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе на УСН, ее доходы не превышают 112,5 млн руб.;
- доля участия других организаций не превышает 25 %;
- не могут применять УСН организации, которые имеют филиалы.
Применение УСН избавляет ИП от уплаты НДФЛ, налога на имущество физических лиц, НДС (исключение — НДС, уплачиваемый при ввозе товаров на таможне, а также при выполнении договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом).
Для организаций применение УСН заменяет налог на прибыль организаций (исключение — налог, уплачиваемый с доходов по дивидендам и отдельным видам долговых обязательств), налог на имущество организаций, НДС.
Налоговые ставки для УСН зависят от объекта налогообложения. В случае если объект налогообложения — «доходы», ставка равна 6 % (налог уплачивается с суммы доходов). Объект налогообложения «доходы минус расходы» предполагает ставку 15 % (учитывается доход, уменьшенный на величину расхода).
Обратите внимание на то, что в 2019 году для ИП продолжают действовать налоговые каникулы.
УСН не освобождает от исчисления, удержания и перечисления НДФЛ с заработной платы сотрудников.
Новый коэффициент-дефлятор для УСН
В 2018 году коэффициент-дефлятор для УСН составлял 1,481. Но Минэкономразвития устанавливает его размер ежегодно, с учетом изменения потребительских цен на товары и услуги в предшествующем году. Поэтому Приказ Минэкономразвития РФ от 30.10.2018 № 595 утвердил новый коэффициент-дефлятор для УСН на 2019 год, его значение — 1,518.
Организации и ИП на УСН лишились права на пониженные тарифы
Некоторые «упрощенцы» до недавнего времени имели право платить страховые взносы по пониженному тарифу — в размере 20 % (в ПФР — 20 %, в ФСС России — 0 %, в ФФОМС — 0 %).
Но льгота распространялась только на тех, кто ведет деятельность в производственной и социальной сферах. При этом доля доходов от такого вида деятельности должна была составлять не менее 70 % в общей сумме доходов, определяемой по правилам ст.
346.15 НК РФ. А доходы за текущий год не должны превышать 79 млн руб.
С 1 января 2019 года льгота на пониженные тарифы отменяется, и «упрощенцы» переходят на общие основания, то есть ставка взносов для них возрастает до 30 %.
Страховые взносы для ИП на УСН
В 2019 году предпринимателям придется платить больше страховых взносов, так как их размер увеличился.
Согласно п. 1 ст. 430 Налогового кодекса, размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование теперь составляет 29 354 руб., если доход ИП не превышает 300 000 руб.
Если доход ИП составил больше 300 000 руб., то фиксированный размер страховых взносов рассчитывается так: 29 354 руб. + 1 % от суммы дохода, превышающей 300 000 руб.
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в 2019 году составят 6 884 руб.
Лимиты по страховым взносам
Предельная величина базы для расчета страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в 2019 изменится. Согласно п.п. 3, 6 ст. 421 НК РФ, она ежегодно устанавливается Правительством РФ.
Величина базы для начисления страховых взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством установлена на уровне 865 000 руб. (Постановление Правительства РФ от 28.11.2018 № 1426).
Предельная величина базы для начисления страховых взносов на ОПС определена на 2019 год в размере 1 150 000 руб.
Онлайн-кассы для УСН
С 1 июля 2019 года юрлица и ИП на УСН, оказывающие услуги населению и выдающие БСО, должны будут перейти на онлайн-кассы.
Ранее это должны были сделать «упрощенцы» с сотрудниками, предоставляющие услуги общепита.
Вопросы и экспертные ответы по онлайн-кассам для УСН.
Еще не перешли на онлайн-кассы? Подключитесь к Контур.ОФД сейчас и 3 месяца бесплатно передавайте данные в ФНС.
Узнать подробнее
С 1 января 2019 года кассы начинают работать на новых версиях форматов фискальных документов (ффд)
С нового года возникли новые требования к ККТ (Приказ ФНС РФ от 21.03.2017 N ММВ-7-20/229@). Так, в частности, кассы теперь должны работать на новых версиях ФФД 1.05, 1.1, а также печатать чеки с указанием НДС 20 %. Поэтому налогоплательщикам нужно было заранее позаботиться о «перепрошивке» ККТ, обновлении ПО на кассе.
После «перепрошивки» ККТ касса формирует чеки с реквизитами, соответствующими ФФД 1.05 (1.1).
Декларация по УСН
В «Проекте основных направлений бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2019 год и на плановый период 2020 и 2021 годов» планируется отмена обязанности представления налоговой декларации налогоплательщиками, применяющими УСН с объектом налогообложения в виде доходов, которые используют ККТ и передают таким образом фискальные данные в налоговые органы в онлайн-режиме.
Справка 2-НДФЛ сдается по машиноориентированной форме
Приказ ФНС РФ от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566@ утвердил две формы справки. Одна предназначена для работодателей, представляющих налоговую отчетность на бумаге (форма 2-НДФЛ) и имеет машиноориентированную форму. А другая — справка о доходах и суммах налога физического лица (выдается физическим лицам по заявлению для представления по месту требования).
Машиноориентированная форма 2-НДФЛ включает:
- основной лист (на нем отражаются суммы дохода и налога на доходы физических лиц);
- приложение (в нем указываются сведения о доходах и соответствующих вычетах с разбивкой по месяцам налогового периода с указанием кодов видов дохода и кодов видов вычетов).
Благодаря машиноориентированной форме налоговые органы теперь могут автоматизировать процесс сканирования, распознавания и оцифровки справок 2-НДФЛ, полученных на бумажном носителе.
ФНС предупредила, что на работодателя изменение формы 2-НДФЛ практически не скажется, поскольку XML-файлы формируются с помощью специальной программы.
Справки по новой форме будут представляться, начиная с отчетности за 2018 год.
Страхование счетов и вкладов малых предприятий
Согласно Федеральному закону от 3.08.2018 № 322-ФЗ, с 1 января 2019 года система страхования вкладов и счетов физлиц в российских банках распространилась на микропредприятия и малый бизнес.
Право на получение страховой выплаты в случае отзыва у банка лицензии возникает в том случае, если на день возникновения страхового случая сведения о предприятии содержатся в Едином реестре субъектов малого и среднего предпринимательства.
Подробнее о том, как получить возмещение по вкладам.
Откройте счет в Контур.Банке и пользуйтесь встроенной бухгалтерией и отчетностью. Корпоративная карта и электронная подпись — бесплатно. До 5 % на остаток.
Узнать больше
Источник: https://kontur.ru/articles/5048
Порядок сдачи отчётности при УСН в 2020 году
> для ИП > Порядок сдачи отчётности при УСН в 2020 году
Налогоплательщикам, применяющим УСН, важно знать порядок сдачи отчётности в 2020 году во избежание наложения ответственности. Данная статья позволит упорядочить отчётность и не привлечь внимание налоговых органов.
Кто имеет право быть плательщиком УСН-налога?
Упрощённую систему налогообложения (УСН) регулирует Налоговый кодекс РФ, а именно глава 26.2 НК РФ. Руководитель добровольно принимает решение ведения предпринимательской деятельности по упрощённой системе налогообложения, выбрав один из налоговых режимов УСН.
Прежде, чем принять данное решение, необходимо разобраться в возможности применения УСН по отношению к своему виду деятельности.
Организации, имеющие за 9 месяцев текущего года доход, не превышающий 112,5 млн.рублей, и вид деятельности, не упомянутый в ст. 346.12 НК РФ, могут воспользоваться ведением деятельности с применением упрощённой системы налогообложения.
Кому нельзя применять УСН?
Упрощённую систему налогообложения не имеют права применять следующие организации (индивидуальные предприниматели) (ст. 346.12 НК РФ):
- организации с филиалами;
- банки;
- страховщики;
- негосударственные пенсионные фонды;
- инвестиционные фонды;
- профессиональные участники рынка ценных бумаг;
- ломбарды;
- организации, ведущие деятельность по добыче и реализации полезных ископаемых;
- организации, ведущие деятельность по производству подакцизных товаров;
- организации, ведущие деятельность по проведению азартных игр;
- нотариусы и адвокаты, ведущие частную деятельность;
- организации, перешедшие на сельскохозяйственный налог;
- организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25%;
- организации с количеством работников более 100 человек;
- организации, у которых остаточная стоимость основных средств превышает 150 млн. рублей;
- казённые и бюджетные учреждения;
- организации, не уведомившие налоговые органы о переходе УСН в срок до 31 декабря или не позднее 30 календарных дней после постановки на налоговый учёт для вновь созданных организаций;
- микрофинансовые организации;
- частные агентства занятости населения.
Когда можно утратить право на применение УСН?
Право применения УСН могут утратить предприниматели в случаях, если:
- по истечение налогового периода доходы превысили 150 млн.рублей;
- средняя численность сотрудников превысила 100 человек;
- остаточная стоимость основных средств составила более 150 млн.рублей.
Об утрате права применения УСН налогоплательщик обязан уведомить налоговые органы в течение 15 дней после завершения отчётного периода (первый квартал, полугодие, девять месяцев), т.е. сообщить необходимо в срок:
- до 15 апреля;
- до 15 июля;
- до 15 октября.
Декларацию в данном случае необходимо предоставить не позднее 25 числа месяца, следующего за отчётным периодом, т.е.:
- до 25 апреля;
- до 25 июля;
- до 25 октября.
В случае, если организация, работающая на УСН, прекратила своё существование – необходимо подать декларацию в налоговые органы в срок до 25 числа месяца, следующего за месяцем окончания деятельности. В тот же период необходимо произвести уплату налога.
Например:
ООО «АБВ», ведущее деятельность, подлежащую УСН, прекратило своё существование 21 марта 2020 г. Сдать декларацию в налоговый орган и произвести уплату налога необходимо в срок до 25 апреля 2020 года.
Читайте так же ⇒ “Переход на УСН 15%”
Какие налоги не уплачивают УСН-налогоплательщики?
Налоговое законодательство, в частности п. 3 ст. 346.11 НК РФ освобождает УСН-плательщиков от уплаты целого ряда налогов:
| Индивидуальные предприниматели | Юридические лица |
| · налог на прибыль; · НДФЛ (для ИП без наёмных работников); · налог на имущество (в отношении имущества, используемого в предпринимательских целях); · НДС (за исключением НДС при ввозе товаров на территорию РФ, НДС в случае выступления организации в роли налогового агента и контролирующих лиц контролируемых иностранных компаний) | · налог на прибыль; · налог на имущество (за исключением налога, уплачиваемого в отношении объектов недвижимости, налоговой базой которых является кадастровая стоимость); · НДС (за исключением НДС при ввозе товаров на территорию РФ, НДС в случае выступления организации в роли налогового агента и контролирующих лиц контролируемых иностранных компаний). |
Бухгалтерская отчётность при УСН в 2020 году
В соответствии со ст. 6 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» бухгалтерский учет ведется непрерывно с даты государственной регистрации до даты прекращения деятельности в результате реорганизации или ликвидации.
При этом стоит учесть, что применение УСН позволено хозяйственным субъектам, относящимся к сфере малого бизнеса, в связи с чем данным предпринимателям предоставляется право сдачи отчётности по упрощенной форме:
- Бухгалтерский баланс
- Отчёт о финансовых результатах
Упрощённые формы утверждены приказом Минфина РФ от 2 июля 2010 г. № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (Приложение № 5)
Читайте так же ⇒ “Налоговая декларация по УСН в 2020 году”
Отчётность по НДС при УСН в 2020 году
В соответствии с п. 3 ст. 346.11 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН, не являются плательщиками НДС. При этом в ряде случаев у них возникает обязанность оформление счетов-фактур, предоставление отчётности по НДС. Все эти обязанности возникают в том случае, когда хозяйствующий субъект выступает в роли налогового агента по НДС:
| Необходимость в уплате НДС | Нормативный акт |
| Приобретение на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) у иностранных лиц. | ст. 161 НК РФ |
| При предоставлении на территории Российской Федерации органами государственной власти и управления, органами местного самоуправления в аренду федерального имущества, имущества субъектов Российской Федерации и муниципального имущества | ст. 161 НК РФ |
| Реализация на территории Российской Федерации конфискованного имущества, имущества, реализуемого по решению суда, бесхозяйных ценностей, кладов и скупленных ценностей, а также ценностей, перешедших по праву наследования государству | ст. 161 НК РФ |
| При выставлении и (или) получении ими счетов-фактур при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров, предусматривающих реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента), или на основе договоров транспортной экспедиции, а также при выполнении функций застройщика обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующий журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур в отношении указанной деятельности по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. | п. 5.2 ст. 174 НК РФ |
Читайте так же ⇒ “Уплата НДС при УСН”
Отчётность по налогу на имущество при УСН в 2020 году
В соответствии со ст. 378.2 НК РФ у налогоплательщиков, применяющих УСН, возникает необходимость в уплате налога на имущество организаций, где налоговая база определяется как кадастровая стоимость имущества в отношении следующих видов недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения:
- административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них;
- нежилые помещения, назначение, разрешенное использование или наименование которых предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания;
- объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, а также объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не относящиеся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства;
- жилые дома и жилые помещения, не учитываемые на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.
В том случае, если недвижимость организации указана в ст. 378.2 НК РФ, то упрощенцам придётся предоставить налоговую декларацию по налогу на имущество и произвести уплату соответствующего налога.
Сроки сдачи отчётности при УСН
Согласно п. 5 ст. 174 НК РФ при представлении налоговой декларации на бумажном носителе в случае, если предусмотрена обязанность представления налоговой декларации (расчета) в электронной форме, такая декларация не считается представленной.
В соответствии со ст. 346.23 НК РФ для налоговой декларации по УСН определены сроки представления в налоговые органы:
| Налогоплательщик | Срок предоставления декларации |
| Организация | До 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом |
| Индивидуальный предприниматель | До 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом |
Существуют особые случаи предоставления налоговой декларации по УСН:
| Ситуация | Срок предоставления налоговой декларации |
| Прекращение предпринимательской деятельности | Не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган, прекращена предпринимательская деятельность |
| Утрачено право применения упрощенной системы налогообложения | Не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право применения упрощенной системы налогообложения |
Для уточнённой налоговой декларации по УСН определённых сроков нет, но следует не задерживаться с предоставлением документа сразу после обнаружения ошибки.
Штраф за нарушение сроков подачи налоговой декларации и уплаты налога
Налоговый кодекс (ст. 119 НК РФ) Российской Федерации возлагает ответственность за несвоевременную подачу налоговой декларации или непредставление её совсем:
| Нарушение | Размер штрафа |
| Налог уплачен, но декларация предоставлена с нарушением срока | 1000 рублей |
| В надлежащий срок налог не уплачен или уплачен не в полном объёме, декларация предоставлена с нарушением срока | 5% за каждый месяц просрочки, но не более 30% и не менее 1000 рублей |
Кодекс административных правонарушений (ст. 15.5 КоАП РФ) возлагает ответственность за нарушение сроков представления налоговой декларации и влечёт за собой предупреждение или наложение штрафа от 300 до 500 рублей.
Вопросы и ответы
- Я работаю на УСН с 2018 года. В 2020 году впервые сдаю отчётность. Сфера моей деятельности – услуги (никакого помещения нет).
Правильно ли я понимаю, что мне нужно сдать только налоговую декларацию и всё?
Ответ: Правильно понимаете, что нужно сдавать налоговую декларацию, но, помимо декларации, необходимо предоставить бухгалтерскую отчётность.
В Вашем случае это будет упрощенная форма предоставления отчётности: бухгалтерский баланс, отчёт о финансовых результатах.
- Я планирую покупать у китайских представителей товар для работы (применяю УСН). Никаких дополнительных налогов мне платить не придётся?
Ответ: Вам придётся выступить в роли налогового агента по НДС, т.к. приобретаете на территории Российской Федерации товар у иностранных лиц.
Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:
для ИП, налоговая отчетность, УСН бухгалтерская отчётность, налог на имущество, ндс, УСН, штраф
Источник: https://buhland.ru/poryadok-sdachi-otchyotnosti-pri-usn-v-2019-godu/
