Как прописать в договоре повышение НДС с 2019

Как прописать в договоре повышение НДС с 2019

С 2019 года увеличится ставка налога на добавленную стоимость. То, что раньше облагалось 18 – процентным НДС, с 1 января будет облагаться 20 процентным налогом. Расскажем, какую роль играет изменение НДС в контракте по 44-ФЗ, и как подготовится к новому порядку работы. Читайте, кто может избежать дополнительных бумаг к контракту, и в каких случаях нужно будет заключать допсоглашения.

Почему НДС в контракте нужен даже этапе планирования

НДС – это налог, который платит в бюджет страны ваш поставщик. А вы, если тоже являетесь плательщиком НДС – берете налог к вычету. Вы планируете закупки, а значит, заранее должны представлять, сколько будет стоить то, что вы планируете приобрести.

Для этого вы чаще всего пользуетесь приоритетным методом обоснования НМЦК – методом анализа рынка.

И когда запрашиваете коммерческие предложения у поставщика – вы должны включить в запрос как можно большее количество информации.

Это означает, что на деле в счете поставщика цена будет больше, чем указано в его коммерческом предложении, если вы решили провести закупку у едпоставщика.

Потому что в запросе коммерческого предложения вы не просили предоставить цену с учетом, в том числе, налогов и сборов. А значит, выведенная вами на основе коммерческих предложений цена недостоверна.

Вот почему вы должны иметь представление о ставке НДС еще на этапе планирования.

С 1 января 2019 года обычную ставку НДС увеличили с 18 до 20 процентов. Изменения в Налоговый кодекс внес Федеральный закон от 03.08.2018 № 303-ФЗ.

При этом в документе не предусмотрели никакого переходного периода. По этой причине у заказчиков и поставщиков возникают вопросы, которые требуют разъяснений.

Мы смоделировали 10 ситуаций по самым актуальным вопросам и рассказали о том, что делать с новой ставкой НДС.

Вот лишь некоторые из них:

Ндс 20 процентов: как быть с заключенными контрактами

Чем опасно изменение цены контракта после повышение НДС? Повышение ставки НДС вызывает больше всего вопросов по переходящим контрактам. Например, вы подписали контракт в 2018 году, когда ставка налога была 18 процентов. Но исполнение контракта рассчитано еще и на 2019 год. А в 2019 ставку уже будет другой, она будет выше и составит 20 процентов.

Что это значит? Как указывать НДС в контрактах с 01.01.

2019? Это значит что поставщик в первичных документах – счетах-фактурах и товарных накладных будет выставлять вам цену с суммой НДС, которая отличается от той, что указана в контракте.

Поступить иначе он не может – он нарушит налоговое законодательство. Но сумма налога в первичных документах по факту будет отличаться от суммы НДС, которая указана в контракте.

Значит нужно менять условия контракта. Но по закону о контрактной системе менять существенные условия контракта нельзя, а цена – это существенное условие. К тому же повышение ставки НДС не является непреодолимым обстоятельством, из-за которого можно было бы пойти на рисковый маневр. Рассмотрим, как быть со ставкой НДС по переходящим контрактам.

Ставку НДС повысили. На первый взгляд ничего особенного, налоги повышают чуть ли не каждый год. Вероятно, в магазинах все подорожает. Теперь задумайтесь: почти во всех контрактах, которые вы заключаете, вы указываете суммы налогов.

Кроме того, при расчете НМЦК налоги тоже надо учитывать.

А если контракт заключили с прежней ставкой, а он переходящий? А если поставщик потребует цену поднять, заключали-то по прежней ставке? И вот теперь, когда вы осознали весь масштаб трагедии, читайте, как обойтись без трагедий вообще. Статья спасет вас от больших неприятностей.

8 ответов на вопросы про НДС в контрактах

Изменение цены контракта в связи с изменением ставки НДС

Нужно ли увеличивать цену контракта в связи с увеличением ставки НДС? Нужно учесть, что, несмотря на все налоговые изменения, цена контракта должны остаться прежней, меняется не цена, а ее структура. И новая налоговая нагрузка ложится не на вас, как на заказчика, а на вашего поставщика. Условия по НДС в контракте не универсально, все указывают ее по-разному.

И в случае если у вас не указана сумма НДС, а указано «НДС по действующей ставке» — вы можете ничего не менять в контракте. Поскольку сумма НДС будет отражена только в первичных документах, и не будет расходиться с условиями контрактов, в которых она вообще не указана.

Если сумма НДС отражена цифрами – придется заключить дополнительное соглашение по новому НДС. При этом не меняется стоимость товаров, работ, услуг, а новые 2 процента налога доплачивает в бюджет поставщик, а не заказчик.

Если в вашем контракте указана прямая ссылка на статью налогового законодательства, которую изменил федеральный закон № 303-ФЗ – менять ничего не надо. Обычно формулировка выглядит так: « ставка НДС в соответствии со статьей …». Статьи НК обновились, но ссылка на них в вашем контракте – актуальная. Значит, вы можете не заключать дополнительное соглашение.

Подняли только 18 – процентный НДС. А вот 10 процентный налог и льготную ставку НДС не меняли, поэтому те, у кого в контракте указана льготная ставка или 10 процентов налога, могут также ничего не менять в условиях контракта.

Какую ставку НДС применять, зависит от продукции, которую реализуете. Кроме того, учитывайте правила, по которым определяете налоговую базу. Какие ставки и когда применять при закупках, смотрите в таблице.

Смотреть таблицу

Источник: https://www.pro-goszakaz.ru/article/103247-qqq-18-m10-nds-2019

Повышение НДС с 1 января 2019 года – изменения, свежие новости, переходный период, как прописать в договоре, по договорам 2018 года | Таков Закон

Подробный обзор реформы НДС в России

С Нового года повысилась ставка НДС. С 1 января 2019 года она равняется 20% вместо привычных уже 18%. Это изменение коснется, в конечном итоге, всех граждан, так как НДС платит покупатель, а производитель и перепродавец его закладывает в итоговую цену товара или услуги.

Однако расчет и уплата налога производятся на каждой стадии создания товара и его реализации, поэтому предпринимателям необходимо знать, какие ждут НДС в 2019 году изменения. Свежие новости: уже есть разъяснения налоговых органов по порядку применения новой ставки. Расскажем о применении налога на добавленную стоимость и разберем возможные спорные ситуации в связи с повышением ставки.

Что такое НДС простыми словами?

Налог на добавленную стоимость – это сбор в пользу государства, установленный законом. Каждый налог прежде всего характеризует его объект, в данном случае это добавленная стоимость, то есть, сумма, которую производитель или продавец добавляет к себестоимости продукции.

Потребитель его воспринимает как налог с продаж, оборота, так как продавец уплачивает НДС с суммы реализации.

Но на самом деле предприниматель имеет право по действующему в России законодательству вычесть входящий НДС, уже уплаченный при приобретении товара или материалов и сырья для него.

Вся сложность здесь заключается именно в этих расчетах, а сама суть налога проста – это сбор с «накрутки» продавца или производителя.

НДС является, наверное, самым непопулярным налогом, поэтому есть упрощенные системы налогообложения, позволяющие его отдельно не учитывать. На данный момент НДС не устанавливается для ЕСХН, УСН, ПСН, ЕНВД.

Плательщиками НДС являются только ИП и организации на основной системе налогообложения.

Помимо того, что не все предприятия могут перейти на конкретный упрощенный режим, сложность при выборе системы налогообложения заключается еще и в том, что крупные предприятия обычно предпочитают работать с НДС, так как госзаказы и госконтракты заключаются только при условии его выделения, и они не могут сотрудничать с теми организациями, кто его не применят. Калькулятор НДС можно найти на официальном сайте ФНС РФ.

Итог: НДС – это федеральный косвенный налог, уже заложенный в стоимость товара.

Применяя его на всех стадиях производства и реализации вместо введения единого налога с продаж государство равномерно распределяет налоговую нагрузку на всех предпринимателей, задействованных в это цепи, снижает риски неуплаты, освобождает экспортные товары от всех внутренних пошлин, что повышает их конкурентоспособность.

Новые налоги с 1 января 2019 года – обзор изменений налогового законодательства

Изменения с 1 января 2019 года

НДС в 2019 году повышается – это свершившийся факт. Теперь основная ставка составляет 20% вместо действовавшей раньше ставки в 18%. При этом сохранились льготные ставки в 0% и 10%, их изменения не коснулись.

Закон ограничивается только этими положениями и никаких уточнений или разъяснений по порядку применения новой ставки не содержит, а ведь сроки некоторых контрактов могут включать и 2018 и 2019 годы.

Даже в том случае, если контракты подписаны в 2018 году или даже ранее и по ним уже получена полная или частичная предоплата или началась реализация продукции (оказание услуг), с 1 января действует железное правило, по ним начинает применяться ставка налога в 20%. Дата отгрузки товара (выполнения работы, оказания услуги) является определяющим условием применения ставки 18 % или 20%.

Ставка НДС на продукты питания в 2019 году

Налоговая ставка по налогу на добавленную стоимость бывает 0%, 10% и 20% (с 1 января текущего года). Многие особенно необходимые в быту продукты питания подпадают под действие ставки в 10%, в том числе:

• мясная продукция и мясопродукты (исключение сделано законодателем для деликатесных товаров, различных консервов и копченостей, вырезки и т.д.),
• молочные изделия и молоко непосредственно (в том числе, мороженое, кроме фруктового и пищевого льда),
• яйца, а также яйцепродукты,
• соль, сахар (для сахара-сырца исключение не делается),
• масло растительное,
• маргарин, жиры кулинарные и кондитерские, различные заменители масла какао и молочных жиров,
• хлеб,
• хлебобулочные изделия (в их число законодатель включает сдобные, бараночные и сухарные изделия),
• макароны и макаронные изделия,
• крупы и мука различных сортов и видов,
• овощи,
• картофель,
• детское питание,
• продукты для диабетического питания,
• живая рыба (здесь законодатель предусматривает исключение в виде ценных пород, например, самые распространенные семга, лосось, кета и форель не входит в этот перечень),
• рыба охлажденная, консервы (исключения аналогичные)
• морепродукты (за исключением мяса крабов).

Реализация остальных продуктов питания облагается НДС по ставке 20%. Ставка 0% применяется в основном при реализации экспортных товаров, продукции космической деятельности, организации международных перевозок и т.п. Таким образом, правила применения льготной ставки в размере 10% остались прежними.

Налог на смерть в России что нужно знать?

Как урегулировать цены с НДС по договорам, заключенным в 2018 году?

Как уже сказано, закон вводит только изменение НДС с 1 января 2019 года, переходный период им не предусмотрен.

Предприниматели должны самостоятельно урегулировать отношения по пересмотру договоров, ориентируясь на рекомендации госорганов. Положения договоров необходимо пересмотреть таким образом, чтобы обеспечить уплаты налога в полном объеме.

Если стоимость товара или услуги указаны с учетом НДС, в договоре обычно указывается отдельно полная стоимость и сумма налога. В этом случае необходимо дополнительно урегулировать, каким образом определяется стоимость для расчета НДС:

• можно увеличить итоговую стоимость товара при согласии покупателя. Цена товара в этом случае останется неизменной, а вот сумма налога повысится на 2%, как и итоговая цена для покупателя,
• если согласие покупателя на повышение стоимости товара не удалось получить, придется лишиться части прибыли и уменьшить стоимость товаров, оставив неизменной итоговую цену. В этом случае продавец доплачивает дополнительные 2% налога за свой счет.

В том случае, если дополнительное соглашение заключается только сейчас, то есть после вступления закона в силу, необходимо сослаться на ст.

425 ГК РФ, которая позволяет сторонам по договоренности распространять действие договора к отношениям, возникшим до его подписания.

Таким образом, можно будет распространиться действие допсоглашения на отношения с даты фактического вступления закона в силу, то есть, с 1 января 2019 года.

Если в контракте установлена стоимость без НДС, то налог начисляется отдельно, сверх оговоренной в договоре суммы. В этом случае заключение допсоглашений не является обязательным.

В этом случае порядок определения итоговой стоимости не меняется, просто происходит автоматическое увеличение итоговой стоимость товаров или услуг в связи с повышением ставки налога. Начиная с первого дня нового года продавец начнет выставлять счета в соответствии с новой ставкой.

Во избежание противоречий можно заключить все же дополнительное соглашение и в нем прояснить ситуацию и указать новую ставку налога в соответствии с нормой НК РФ.

Если в действующих контрактах нет прямого указания на том, включена ли сумма НДС или нет в итоговую сумму, указанную в договоре, во избежание судебных споров с ИФНС и контрагентами лучше это упущение исправить. Варианта, что очевидно, два:

• цена товар или услуги включает НДС, налог начисляется сверх указанной стоимости,
• цена товара или услуги не включает НДС.

При этом стоит учесть, что судебная практика исходит из положения, что если в контракте четко не указано, что установленная стоимость товара или услуги не включает сумму налога, то НДС необходимо выделить из указанной в контракте стоимости путем применения расчетного метода. Это предполагает применение ставки 20/120, то есть, 16,67%.

Источник: https://novocom.org/finansy/dengi/nds-v-2019-godu-izmeneniya-dlya-predprinimatelej-i-potrebitelej

Изменение ставки по НДС в 2019 году с 18 на 20 процентов: как работать переходный период

В переходный период по изменению ставки НДС с 18 на 20 процентов в 2019 году у компаний возникнут сложности, если документы по сделке они оформляли в периоды с разными ставками налога. Расскажем, как прописать в договоре повышение НДС, и о чем договориться с контрагентом заранее, чтобы не потерять на новой ставке налога деньги и нервы.

Переходный период по НДС с 18 на 20 процентов: как прописать в договоре риск повышения НДС

Неверное условие о цене может дорого обойтись компании. Контрагенты часто спорят, если в условии о цене не прописали налог на добавленную стоимость, покупателю такое условие контракта выгодно, когда ставка налога растет. Продавец же, напротив, теряет выручку.

В случае, когда стороны не прописали отдельно стоимость товара и налога, судьи посчитают сумму сделки с учетом налога. Тогда его нужно исчислить из цены договора (п. 17 постановления Пленума ВАС от 30.05.2014 № 33). Минфин поддерживает эту позицию (письмо от 20.04.2018 № 03-07-08/26658).

Поэтому, если в договоре не прописали, что цена без учета налога, после 1 января 2019 года изменение ставки НДС с 18 % на 20 % обернется убытками для продавца. Именно он оплатит повышение ставки налога.

Чтобы без убытков пережить переходный период на новую ставку НДС 20 процентов, скорректируйте ставку налога на тех условиях, которые вы согласовали с партнером. Для этого заключите дополнительное соглашение об изменении ставки НДС с 2019 года к основному договору (скачайте образец ниже).

Ставка НДС 20 процентов с 2019 года: о чем договориться с контрагентом в переходный период

С 2019 года сделки подорожают. В 2018 году, когда подписывали контракт, покупатель договорился о приемлемой цене. В 2019 году ему нужно отказаться от сделки либо платить больше, если он рассчитывается по мере отгрузки, партиями.

Так, если в декабре за поставку он заплатит налог на добавленную стоимость сверх цены по ставке 18 процентов, то в январе — 20 процентов.

О чем стоит договориться со своим контрагентом, и как переоформить старые договоры из-за повышения НДС в 2019 году расскажем далее. 

Попросите контрагента о скидке

Смена ставок увеличивает расходы покупателя, если в договоре есть условие о стоимости товара без учета налога. Эта формулировка выгодная для продавца. Но если он решит сохранить покупателя, то может пойти ему навстречу и когда налог будет 20% внести изменения в договор, например снизить цену (см. образец дополнительного соглашения выше).

Также поставщики предоставляют скидки. К примеру, бонусы за выборку объема товаров, скидки на последующую отгрузку и др. Для покупателя будет выгодно, если продавец сразу предоставит ему скидку, например, когда отгружает товар.

Тогда не будет проблем в переходный период из-за изменения ставки НДС с 18% на 20%. Продавец определит цену с учетом скидки и сразу выставит счет-фактуру с окончательной ценой.

Покупатель примет к учету товар по стоимости, записанной в первоначальных документах и счетах-фактурах, и заявит налог на добавленную стоимость к вычету.

Договоритесь о досрочной поставке

Многие компании работают по предоплате. В таком случае авансы стоит закрыть отгрузками до того, как изменится ставка НДС.

Покупатель вправе заявить вычет с аванса в 2018 году по ставке 18 процентов. Когда получит товары, он обязан восстановить вычет. В 2019 году товар поступит со счетом-фактурой, где налог рассчитали по ставке 20 процентов.

Эту сумму покупатель также поставит к вычету. Если у него не будет реализации в 1 квартале или ее объем будет незначительным, то получится налог к возмещению за счет новой ставки.

В таком случае понадобится пояснить это налоговикам.

Продавцу, наоборот, не стоит оставлять авансы без отгрузок. Иначе могут возникнуть спорные ситуации с контрагентом об оплате и сложности в учете (об этом читайте ниже).

Источник: https://www.gazeta-unp.ru/articles/52277-perehodnyy-period-po-izmeneniyu-stavki-nds-v-2019-godu

Повышение НДС с 1 января 2019 года — как учесть в документах

Согласно п. 3 ст. 164 НК РФ, с 1 января 2019 плательщики НДС обязаны применять ставку 20%. Это касается всех товаров, отгруженных с начала года.

Повышение ставки НДС с 1 января 2019 не зависит от того, когда и на каких условиях были заключены договоры.

Так, если вы сделаете отгрузку в 2019 году, но предоплату получили в 2018 (а значит, исчислили НДС по ставке 18/118%), то покупателю предъявлять нужно все равно НДС по ставке 20%. Дата аванса на это не влияет.

К переходу на НДС 20% обязательно нужно подготовить вашу кассу. Как это сделать — читайте здесь. В чеке онлайн-кассы должна быть указана новая ставка налога, а также название товара. Это значит, что вам потребуется кассовая программа, которая это умеет. Приложение Касса МойСклад поддерживает это и все остальные требования 54-ФЗ. Все уже готово и протестировано: ничего специально настраивать не надо. Скачайте и попробуйте приложение прямо сейчас. Это бесплатно.

Самый сложный вопрос в ситуации перехода на НДС 20 процентов — переходящие договоры, то есть сделки, которые были заключены в 2018 году, но выполняться будут только в 2019. Разберем, как учитывать НДС в документах, если оплата и отгрузка приходятся на разные годы.

Если отгрузка была в 2018, а оплата будет в 2019

Это вполне привычная ситуация, которая не вызовет сложностей. Налоговая база определяется в 2018 году. Продавец платит налог, а покупатель принимает его к вычету по ставке 18 процентов.

После перехода на НДС 20% в 2019 году по таким договорам поставки не возникнет проблем: на момент оплаты налоговую базу не потребуется пересчитывать, и увеличение ставки не изменит налоговые обязательства продавца и покупателя.

Сложность может возникнуть только в том случае, если в 2018 году вы отгрузите не весь товар по договору. Тогда НДС потребуется начислить отдельно для каждой отгрузки на стоимость фактически отгруженных товаров. Для тех товаров, которые будут отгружены после 1 января 2019 года, будет применяться ставка НДС 20 процентов.

Для продавца выгоднее отгрузить товары до нового года. Неважно, заплатит ли покупатель в этом году или в следующем, продавец выиграет от применения более низкой ставки налога.

В случае предварительной оплаты расчет налога в переходный период по НДС с 18 на 20% зависит от того, указана ли в договоре цена с учетом налога или без.

Если вы заключили договор в 2018 году и указали в нем цену с учетом ставки 18%, но отгрузка будет в 2019, НДС вам придется заплатить по ставке 20%.

Если цена приводится без учета НДС — начислите его сверху дополнительно. Это выгоднее для продавца, поскольку налог будет увеличен за счет покупателя.

Что если в договоре нет прямого указания, что НДС не входит в цену? Проверьте условия договора и обстоятельства его заключения, включая сопутствующую переписку.

Если из всего этого не следует, что НДС не включен в цену, указанную в договоре, это будет означать обратное: он в эту цену заложен. В этом случае вам придется исчислить налог расчетным методом.

Это невыгодная для продавца ситуация: при увеличении ставки уменьшится стоимость товаров, и получится, что НДС увеличивается за счет поставщика.

Если отгрузка была в 2018, а в 2019 делается возврат

Если покупатель возвращает товар, именно продавец составляет корректировочный счет-фактуру на возврат. В документе нужно указать ставку не 20%, а 18%. А в корректировочных строках продавец указывает те товары, которые покупатель хочет вернуть.

Пример:

Компания в декабре 2018 года отпустила покупателю товары на сумму 120 000 рублей, в том числе 18 000 рублей НДС. Но в январе 2019 года покупатель решил вернуть часть покупок на сумму 60 000 рублей.

Компания-продавец должна составить счет-фактуру на 60 000 рублей. Бухгалтер должен там указать ставку НДС 18%, потому что товар продали в 2018 года по старой ставке.

Как учесть в договоре повышение ставки НДС с 18 на 20%?

Очевидно, что подготовиться к такой ситуации можно в оставшийся период 2018 года, когда вы будете заключать договоры, обязательства по которым собираетесь исполнять после 1 января. Безопасный и выгодный вариант, который защитит вас от убытков, — не указывать ставку НДС.

Поскольку она увеличивается на основании закона, который вступит в силу только с 1 января следующего года, при заключении договора в этом году нет формального основания указывать ставку 20%.

Вы можете прописать в договоре порядок формирования окончательной цены, то есть стоимость товаров без учета НДС + указание, что НДС будет предъявляться дополнительно по ставке, установленной п. 3 ст. 164 НК РФ. Это будет значить, что до 31 декабря ставка НДС составит 18%, а с 1 января — 20%.

Затем составьте дополнительное соглашение с изменениями по ставке НДС в 2019 году. Тут действует тот же принцип, что и с договорами.

Заключая в 2018 году дополнительное соглашение, конкретную ставку НДС лучше не указывать, а просто сослаться на установленную Налоговым кодексом.

Составляя дополнительное соглашение к договору об изменении НДС с 2019, вы можете включить в него и другие условия. Это поможет избежать убытков.

Так, вы можете согласовать и обозначить досрочную поставку (без указания причины) — до момента изменения ставки НДС в 2019 году. Это будет выгодно для вас, потому что вы сможете применить ставку 18%.

Также, чтобы смягчить переход на НДС 20% для вашего постоянного покупателя, вы можете предложить ему скидку при отгрузке.

Если вы подписали такой договор, ничего страшного не произойдет. Такое указание не создает налоговых рисков. Эксперты отмечают, что в этом случае существует возможность признания сделки недействительной, но на практике эта вероятность нулевая.

Даже если при отгрузке с 2019 года НДС предъявляется по ставке 20 процентов, в переходный период — до 1 января — при получении аванса или предоплаты вам все равно нужно исчислять налог по ставке 18/118. При этом не имеет значения, какая ставка предусмотрена договором.

Источники:

• Письмо ФНС России от 23.10.2018 № СД-4-3/20667@

Источник: https://www.moysklad.ru/poleznoe/shkola-torgovli/povyshenie-nds-s-1-yanvarya-2019-goda-kak-uchest-v-dokumentakh/

Что делать с повышением НДС до 20% в контракте по 44-ФЗ с 2019 года

C 1 января 2019 года размер НДС повышается с 18% до 20%. Эта норма установлена пунктом 4 статьи 1 303 ФЗ от 03.08.2018 г. Новые правила исчисления налога неизменно отразятся и на государственных контрактах.

Понятно, что договора, заключенные после января 2019 года будут оформляться с учетом корректировок законодательства. Что делать с обязательствами, оформленными, но не исполненными ранее, объяснило Министерство финансов России.

Рассмотрим все возможные ситуации.

Контакт планируется заключить в 2018 году, а исполняться он будет в 2019 году

Если контакт будет заключаться в декабре 2018 года, а исполняться только в 2019 году, то нужно предусмотреть в нем ставку НДС 20%. Дата заключения договора не влияет на налоговую ставку.

Роль играет только период исполнения сторонами своих обязательств. То есть, если отгрузка и оплата товара осуществится в 2019 году, то и НДС должен составить 20%.

В подтверждение этого правила Министерство Финансов России опубликовало письмо №03-07-05/55290 от 06.08.2018г.

Проводить досрочную приемку в 2018 году по таким контрактам нельзя. Дело в том, что документом будет предусмотрен 20% НДС, а в бюджет будет выплачено лишь 18%. В такой ситуации заказчика могут обвинить в неэффективности расходования средств и завышении НМЦК. За такие нарушения предполагается штраф. Поэтому исполнять контракты, в которых прописан 20% налог нужно только в 2019 году. 

Договор уже заключен в 2018 году со ставкой НДС 18%, а исполнение отложено на 2019 год

Разъяснения по этому вопросу Министерство Финансов предоставило в своем письме №24-03-07/61247 от 28.08.2018г. Ведомство объясняет, что никаких исключений для государственных контрактов в 303-ФЗ не предусмотрено. Следовательно, для всех договоров должна быть применена ставка НДС 20%. Повышение налога должно восприниматься сторонами, как коммерческий риск. 

Согласно нормам 44-ФЗ цена является твердой и не подлежит корректировке в течение всего срока действия документа. Поэтому изменить цену в связи с повышением НДС невозможно. 

На практике повышение налога должно выглядеть следующим образом. Предположим, что в контракте цена товара прописана в твердой сумме 118 рублей за 1 шт. При этом указано, что НДС 18% и составляет 18 руб. В дополнительном соглашение и в счет-фактуре при отгрузке товара нужно указать, что цена товара также 118 рублей, но НДС 20% и составляет 19.67 рублей.

Когда возможно изменить цену контракта

Министерство Финансов в своих обращениях напоминает, что продолжает действовать постановление Правительства №1186 от 19 декабря 2013 года. В нем прописан ряд ситуаций, при которых допускается пересмотр цены заключенного контракта. Это возможно в следующих случаях:

1. Договор имеет федеральное значение, его цена превосходит 10 миллиардов рублей, а срок исполнения не менее трех лет. Исключение составляют контракты, предусматривающие работы по проведению клинических исследований лекарственных препаратов.
2. Контракт регионального значения на сумму более 1 миллиарда рублей со сроком исполнения не менее трех лет. 
3. Муниципальный контакт, сумма которого больше 500 миллионов рублей, а срок реализации не менее года. 
4. Федеральные контакты на проведение работ по клиническим испытаниям лекарственных препаратов, цена которых превосходит 40 миллионов рублей.

В таких ситуациях увеличение налоговой ставки становится весомым аргументом для корректировки цены.

По договору, заключенному в 2018 году, выплачен аванс

В 2018 году заключено немало контрактов, предусматривающих внесение заказчиком предоплаты. Вопрос изменения налоговой ставки в такой ситуации был рассмотрен Министерством Финансов в письме 3 03-07-05/55290 от 06 августа 2018года.

Ведомство сообщает, что в подобных случаях НДС от суммы предоплаты должен исчисляться по ставке 18%. После того, как поставщик в 2019 году исполнить свои обязательства, исчисление налога должно проводиться по ставке 20%. 

Для примера рассмотрим контракт на сумму 118 000 рублей, предполагающий 50% предоплату. В 2018 году заказчик выплатил поставщику в счет исполнения своих обязательств 59000 рублей. НДС по ставке 18% от этой суммы составляет 9000 рублей.

Заказчик принял эту сумму к вычету на основании авансовой счет-фактуры. Сторонами было заключено дополнительное соглашение, по которому стоимость товаров без учета налога осталась прежней, а цена с НДС увеличилась.

В результате итоговая цена повысилась до 120000 рублей. 

В 2019 году поставщик осуществил поставку товаров на сумму 120 000 рублей. НДС при этом составило 20%, а именно 20000 рублей.

С учетом ранее внесенного аванса поставщик начислил к уплате налог в размере 20000 рублей и принял к вычету 9000 рублей. Заказчик принял к вычету 20000 рублей и выставил к уплате НДС 9000 рублей.

В результате в 2019 году заказчик должен выплатить поставщику не 59000, как предполагалось изначально, а 61000 руб. (120000-59000) с учетом повышения налога.  

Возврат бракованного товара

По обязательствам, исполненным в 2018 году, может возникнуть необходимость вернуть бракованную продукцию. С точки зрения Гражданского Кодекса такая процедура не считается отдельной сделкой и проводится в рамках первоначального договора. Заказчик вправе требовать от поставщика уменьшения цены договора на сумму некондиционного товара.

В такой ситуации поставщик должен предоставить заказчику корректировочную счет-фактуру. В ней прописывается та же ставка НДС, что и предусматривалась изначально, а именно 18%. В подтверждение этому правилу Федеральная Налоговая Служба опубликовала письмо №СД-4-3/20667 от 23.10.2018 года. 

Другие пути решения проблемы

Если стороны не хотят разбираться в тонкостях перехода налоговой ставки с 18% на 20%, можно попытаться расторгнуть ранее заключенные договоры. Возможны следующие пути решения проблемы:

1. Стороны могут договориться между собой и расторгнуть контракт по обоюдному согласию.
2. В случаях, предусмотренных Гражданским Кодексом России и текстом самого контакта, одна из сторон может отказаться от исполнения договорных обязательств.
3. Расторжение договора в судебном порядке. Для этого стороне, инициирующей процесс, придется доказать, что повышение налоговой ставки привело к существенным изменениям обстоятельств, при которых заключался контракт.

В этих случаях договорные обязательства будут прекращены. Заказчик получит возможность провести повторную закупку в 2019 году с применением новой налоговой ставки. 

Повышение НДС неизменно отразиться на финансовом положении участников государственных закупок. Однако, по уверениям Правительства это должно благотворно отразиться на экономической ситуации в стане. Стоит также отметить, что льготные налоговые ставки 0% и 10% остались в 2019 году неизменными.

Источник: https://mail.goszakupkirf.ru/instruktsii/266-nds-2019

Ставка НДС в договорах до 2019 года | Какой НДС указывать в договоре переходящем на 2019 год | Учет НДС в 2019 по договорам 2018

С 1 января 2019 года ставка НДС увеличивается до 20%. У компаний на общей системе налогообложения возникает вопрос: какую ставку писать в договорах, если поставка будет после Нового года. Ситуация спорная.

Юрист Андрей Чумаков рассказывает, что писать в договорах, чтобы себя обезопасить и не заплатить лишннего.

Поставщики часто работают по договорам, которые длятся несколько лет. Сначала покупатель платит аванс, поставщик поставляет товары по графику, а через время получает полную оплату. В этом случае с НДС по закону поставщику нужно поступать так:

• начислить НДС на сумму аванса;
• после поставки товара начислить НДС с полной суммы договора вместе с авансом;
• вернуть НДС с аванса от государства.

Давайте на примере. Будет много цифр, но иначе не получается.

ООО «Карл Маркс» в марте 2017 года подписал договор на поставку ООО «Чистая вода» насосы.

Сумма договора 118 000 рублей: 100 000 рублей и НДС 18 000 рублей.

«Чистая вода» заплатила аванс 11 800 рублей.

С аванса «Карл Маркс» должен заплатить НДС: 11 800 * 18/118 = 1800 рублей.

В феврале 2018 года «Чистая вода» расплачивается за насосы, платит оставшиеся 106 200 рублей.

«Карл Маркс» платит НДС с общей суммы договора: 118 000*18/118 = 18 000 рублей.

Из бюджета «Карл Маркс» возмещает 1800 рубля, которые заплатил с аванса.

Получается, он заплатил НДС: 18 000 + 1800 = 19 800 рублей. А потом 2124 рубля вернул.

Всё понятно, если ставка НДС не менялась. Но с 1 января 2019 она станет 20%. Картина будет такой:

В марте 2018 «Карл Маркс» подписал договор на 18 000 рублей: 100 000 рублей и НДС 18 000 рублей.

В апреле «Чистая вода» заплатил аванс 11800 рублей.

С аванса «Карл Маркс» платит НДС 1800 рублей.

В феврале 2019 года ставка НДС уже 20%. Но сумма договора осталась прежней — 118 000 рублей. «Чистая вода» платит оставшиеся 106 200 рублей.

«Карл Маркс» платит НДС с общей суммы договора уже с новым НДС: 118 000*20/120 = 19 666 рублей.

Он возмещает от государства 1800 рублей, которые заплатил с аванса.

«Карл Маркс» со сделки получает 118 000 − 19 666 рублей = 98 334 рублей. Это меньше, чем он планировал.

Получается, на изменении ставки компания может потерять деньги, если заключила договор с авансом. С верной формулировкой в договоре этого можно избежать.

Неверные формулировки в договоре

Компании по-разному прописывают в договоре стоимость с НДС. Я знаю по крайней мере восемь вариантов формулировок. Самая опасная — «стоимость 118 000 рублей, в том числе НДС».

Формулировка означает:

при НДС 18% → «100 000 рублей за товар и 18 000 рублей НДС»;

при НДС 20% → «98 330 рублей + 19 670 рублей НДС». Правда некоторые юристы спорят и говорят, что должно стать «100 000 рублей за товар и 20 000 рублей НДС».

То есть при увеличении ставка компания за товар получит меньше.

В соцсетях руководители говорят, что клиенты стали дописывать в договоры даже такие формулировки:

Но она вряд ли решат проблему, а в суде окажется недействительной.

Безопасная формулировка в договоре

В идеальном мире при изменении ставки НДС сумма в договоре должна автоматически пересчитываться, а покупатели с ней соглашаться и тут же подписывать договор с изменениями. В реальной жизни такого почти не бывает.

Можно прийти к покупателю, объяснить ситуацию и сказать, что сумма в договоре изменится. Было 118 00 рублей, а теперь будет 120 000 рублей. Но не факт, что покупатель с этим согласится. Он может сказать: «В договоре 118 000 рублей, я столько и заплачу». Юристы до сих пор спорят, насколько такие требования будут правомерны.

Мой совет — разделять сумму за товары и НДС в договоре. Подойдет такая формулировка:

«Стоимость 100 000 рублей. Эта стоимость не включает НДС, который дополнительно предъявляет продавец покупателю по требованиям Налогового кодекса РФ по ставке на дату выставления счета-фактуры»

В этом случае нет указания на то, по какой ставке покупатель должен оплатить НДС. Изменится — должен оплатить по той, которая будет действовать в момент оплаты по договору.

Со стороны покупателя

Покупатели на общей системе налогообложения, скорее всего, не пострадают, если сумма НДС в договоре увеличится. Они могут вычесть этот НДС и уменьшить свой.

«Чистая вода» подписал договор на покупку насосов. Сумма по договору 100 000 рублей и НДС. В 2018 году это 118 000 рублей.

Он расплачивается за насосы в 2019, когда ставка по НДС уже 20%. Он должен заплатить 120 000 рубей: 100 000 рублей за насосы и 20 000 рублей НДС.

На 20 000 рублей «Чистая вода» заявляет вычет по НДС и уменьшает налог. Компания ничего не теряет.

Проблема возникает, когда поставщик продает товары клиенту на упрощенке или на ЕНВД.

По старой ставке он должен был бы заплатить 118 000 рублей, а по новой — 120 000 рублей.

Он работает на упрощенке. Для него 2000 рублей — просто увеличение себестоимости товара, который он покупае.

В примере суммы маленькие, но контракты могут быть на миллионы. Тогда дополнительные расходы компании тоже будут существенными.

Источник: https://delo.modulbank.ru/all/nds_dogovor

Дополнительное соглашение к договору об изменении ставки ндс с 2019 – 2020 года образец

Сегодня рассмотрим тему: «дополнительное соглашение к договору об изменении ставки ндс с 2019 — 2020 года образец» и разберем основываясь на примерах. Все вопросы вы можете задать в х к статье.

Нет видео.

Договор – это документ, фиксирующий итоги соглашения между сторонами, права и обязанности. Заключается при оформлении сотрудника на работу, купле-продаже, поставках продукции.

В документе фиксируются все ключевые условия, касающиеся сделки. Однако важные положения могут измениться уже после заключения договора. В этом случае и составляется дополнительное соглашение.

Оно будет иметь ту же юридическую силу, что и сам договор.

Договор часто имеет большой срок действия. За этот срок может многое измениться. Если какие-либо пункты документа не соответствуют действительности, требуется оформлять допсоглашение. Его функции:

• Дополнение текста договора.
• Исключение некоторых пунктов.
• Изменение формулировок договора.

Допсоглашение – это одновременно и договор, и сделка. К нему предъявляются требования, актуальные и для основного договора. Пункты соглашения должны устраивать всех участников. Обычно документ включает в себя эту информацию:

• Дата оформления.
• Номер основного договора.
• Часть со всеми корректировками.
• Указание на то, что это именно вспомогательный документ.
• Реквизиты участников сделки.
• Подписи.

Документ приобретает юридическую силу только после подписания. Составляется он в нескольких экземплярах, число которых должно соответствовать числу участников сделки.

Некоторые соглашения должны проходить государственную регистрацию. Только тогда они будут действительными. Не нуждаются в госрегистрации эти документы:

• Договоры об аренде на срок меньше 1 года.
• Изменение платы за аренду.
• Изменение банковских реквизитов.

Почти во всех остальных случаях дополнительное соглашение нужно регистрировать.

Соглашение утрачивает свою действительность в этих обстоятельствах:

• Базовый договор утратил свою правовую силу.
• Представители участников не имеют право поставить подпись.

Если договор необходимо заверять у нотариуса, то заверению подлежит и соглашение. Если оно отсутствует, то документ будет недействительным.

Допсоглашение подразделяется на виды в зависимости от вида базового договора.

Трудовой договор – это основной документ, на основании которого появляются правоотношения между сотрудником и работодателем. Отношения эти постоянно меняются. Наиболее распространенные изменения:

• Изменение квалификации.
• Повышение зарплаты.
• Изменение графика работы.

Все эти изменения должны быть задокументированы. Заключать трудовой договор заново, переписывать весь текст неудобно. Проще составить допсоглашение, в котором будет содержаться только актуальное положение. Документ нужно будет заверить у нотариуса в том случае, если его положения касаются работ с повышенной ответственностью.

Нет видео.

Договор купли-продажи заключается при покупке каких-либо крупных объектов: авто, недвижимость. Участниками сделки могут быть как ФЛ, так и ЮЛ. Все ключевые условия сделки прописываются в договоре.

Однако некоторые положения могут изменяться уже после подписания документа. К примеру, при передаче объекта покупателю последний может обнаружить какие-либо дефекты.

В этом случае в дополнительном соглашении прописывается новый порядок действий, учитывающий наличие дефекта:

• Устранение дефекта.
• Передача покупателю целого товара без дефекта.
• Уменьшение цены.
• Отказ покупателя от приобретения.

В допсоглашении отражается изменение сроков, новые обязательства продавца, снижение цены.

Аренда – это, как правило, долговременное мероприятие. На протяжении срока аренды многое может поменяться. Все изменения отражаются в дополнительном соглашении. К примеру, это могут быть следующие корректировки:

• Повышение стоимости арендной платы.
• Сроки аренды.
• Изменение размера залога.
• Появление дополнительных условий (к примеру, запрет на присутствие домашних животных).

Соглашение может аннулировать какие-либо пункты основного договора.

Ндс с 1 января 2019 года: переходный период для новой ставки

Какой переходный период по изменению ставки НДС с 18 на 20 процентов в 2019 году? Как прописать в договоре повышение НДС? О чем договориться с контрагентом? Расскажем.

Переход на ставку НДС 20 процентов на стыке 2018-2019 года

Источник: https://eksystems.ru/dopolnitelnoe-soglashenie-k-dogovoru-ob-izmenenii-stavki-nds-s-2019-2020-goda-obrazets/